应交增值税明细科目如何设置

小规模纳税人应交增值税不设置明细账。一般纳税人，外资企业与内资企业设置同样的明细账。

一、一般纳税人账簿设置

为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况，应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。

一般纳税人在“应交税金—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等项目；在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。

一般纳税人在应交税金下设置“未交增值税”明细账，将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题，使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报表的正确编制提供了条件。

“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

“已交税金”专栏，记录企业已交纳的增值税额。企业已交纳的增值税额用蓝字登记；退回多交的增值税额用红字登记。

“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销销项税额，用红字登记。

“出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。

“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

在“应交税金——应交增值税”科目下还需设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。

月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。将本月多交的增值税自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“应交税金——应交增值税（转出多交增值税）”科目。

当月上交本月增值税时，仍应借记“应交税金——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。

二、一般纳税人账务处理

（一）月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额，会计分录为：

借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税金—未交增值税。

（二）月份终了，企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即：

借：应交税金—未交增值税

贷：应交税金—应交增值税（转出多交增值税）

（三）当月缴纳本月实现的增值税（例如开具专用缴款书预缴税款）时，借记“应交税金—应交增值税（已交税金）”贷记“银行存款”。

（四）当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税，借记“应交税金—未交增值税”贷记“银行存款”。

（五）“应交税金—应交增值税”科目的期末借方余额反映尚未抵扣的进项税额，贷方无余额。

（六）“应交税金—未交增值税”科目的期末借方余额反映多缴的增值税，贷方余额反映未缴的增值税。

应交增值税如何做记账凭证

一、增值税一般纳税人设置的基本科目：\x0d\1、二级科目：应交税费-应交增值税、应交税费-未交增值税。\x0d\2、“应交税金-应交增值税”三级专栏：\x0d\借方：应交税费-应交增值税（进项税额）\x0d\应交税费-应交增值税（已交税金）\x0d\应交税费-应交增值税（减免税款）\x0d\应交税费-应交增值税（转出未交增值税）\x0d\应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）\x0d\贷方：应交税费-应交增值税（销项税额）\x0d\应交税费-应交增值税（进项税额转出）\x0d\应交税费-应交增值税（出口退税）\x0d\应交税费-应交增值税（转出多交增值税）\x0d\二、小规模纳税人设置“应交税费-应交增值税”科目。

缴纳增值税的账务处理

如果是一般纳税人应交增值税，月末结转的时候账务处理是，

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税），

贷：应交税费—未交增值税。

月初扣缴的时候账务处理是，

借：应交税费—未交增值税，

贷：银行存款。

如果是小规模纳税人，增值税账务处理是，

借：应收账款等科目，

贷：主营业务收入，

应交税费—应交增值税。

同时，

借：应交税费—应交增值税，

贷：营业外收入或银行存款。

应交增值税是指一般纳税人和小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务活动本期应交纳的增值税。

一般纳税人购进资产或劳务，服务时。除税法规定不得抵扣的情形之外，均可以认证抵扣或计算抵扣。销售货物或发生视同销售的行为时，应确认销项税额。纳税人购入已进项抵扣的资产，后用于集体福利或个人消费简易计税等税法规定不得抵扣的项目，原已抵扣的进项税额应予以转出。

月末结转增值税时：

1、结转进项税额：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税），

贷：应交税费—应交增值税（进项税额）。

2、结转销项税额：

借：应交税费—应交增值税（销项税额），

贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）。

3、结转进项税额转出：

借：应交税法-应交增值税（进项税转出），

贷：应交税费-应交增值税（未交增值税）。

4、结转应缴纳增值税（即进、销等各个明细科目差额）：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税），

贷：应交税费—未交增值税。

5、实际交纳增值税时：

借：应交税费—未交增值税，

贷：银行存款。

注意总结一下，结转的方式是：

结转进项税额类的科目相关发生额：

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税，

贷：应交税费—应交增值税（进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税款）。

结转销项税额类的科目相关发生额：

借：应交税费—应交增值税（销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税），

贷：应交税费—应交增值税—转出未交增值税。

小规模纳税人采取简易方式计算缴纳增值税，不设置进项税额，销项税额等明细科目。购入资产以价税合计作为资产的入账价值，销售时以销售额为基数计算缴纳增值税。

销售商品时：

借：银行存款/应收账款，

贷：主营业务收入/其他业务收入，

应交税费—应交增值税。

缴纳增值税时：

借：应交税费—应交增值税，

贷：银行存款。

应交增值税是指一般纳税人和小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务活动本期应交纳的增值税。

一般纳税人购进资产或劳务，服务时。除税法规定不得抵扣的情形之外，均可以认证抵扣或计算抵扣。销售货物或发生视同销售的行为时，应确认销项税额。纳税人购入已进项抵扣的资产，后用于集体福利或个人消费简易计税等税法规定不得抵扣的项目，原已抵扣的进项税额应予以转出。

月末结转增值税时：

1、结转进项税额：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税），

贷：应交税费—应交增值税（进项税额）。

2、结转销项税额：

借：应交税费—应交增值税（销项税额），

贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）。

3、结转进项税额转出：

借：应交税法-应交增值税（进项税转出），

贷：应交税费-应交增值税（未交增值税）。

4、结转应缴纳增值税（即进、销等各个明细科目差额）：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税），

贷：应交税费—未交增值税。

5、实际交纳增值税时：

借：应交税费—未交增值税，

贷：银行存款。

注意总结一下，结转的方式是：

结转进项税额类的科目相关发生额：

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税，

贷：应交税费—应交增值税（进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税款）。

结转销项税额类的科目相关发生额：

借：应交税费—应交增值税（销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税），

贷：应交税费—应交增值税—转出未交增值税。

小规模纳税人采取简易方式计算缴纳增值税，不设置进项税额，销项税额等明细科目。购入资产以价税合计作为资产的入账价值，销售时以销售额为基数计算缴纳增值税。

销售商品时：

借：银行存款/应收账款，

贷：主营业务收入/其他业务收入，

应交税费—应交增值税。

缴纳增值税时：

借：应交税费—应交增值税，

贷：银行存款。

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